第四章 高尔夫俱乐部财务管理

　　第三节

　　高尔夫俱乐部预算管理

　　预算控制法是俱乐部采用的一个重要控制方法，也是国际上常用的控制方法，包括采购、会籍销售、球场经营、餐厅经营、专卖店经营，日常管理等活动的全过程。这种全方位、全过程、全员预算管理的实施，强化了预算的财务功能，使俱乐部的财务目标和决策得以细化落实。在预算管理的全过程中，财务部起到了关键作用：首先，科学地制定预算编制计划。其次，在预算执行过程中，财务部每月对各部门的经营情况进行统计，对差异较大的项目应立即查明原因，并提出控制办法。最后，根据预算，考核各部的执行和完成情况，从而确保俱乐部经营目标的顺利实现。

　　俱乐部的预算可分为三大类：年度预算、2年预算和5年预算，它是俱乐部长期发展战略的阶段性经营目标，是俱乐部年度经营管理工作的总方针和年度工作的纲领。预算管理通过编制预算、组织预算的实施，以及对预算的控制和反馈，建立起事前有预算、事中有控制、事后有考核的科学管理体系，将俱乐部内部各项经营要素和经营活动科学组织起来，最终实现俱乐部的经营决策目标。

　　一、预算编制的原则

　　分层管理原则。各部门的主管为预算管理第一责任人，负责各相关部门组织预算的实施、分析、总结工作。

　　全面预算原则。俱乐部的预算管理要求各部门全部的收入、支出都必须列入财务预算中。

　　制约监督原则。参与预算管理执行的责任人、各部门及工作人员的所有管理项目均应处于有效的制约和监督之下。

　　二、预算编制的流程

　　预算是在年度经济业务开始之前根据预算的结果对全年经济业务的授权批准控制。预算编制的程序是：在确定编制要求和内容的基础上，每年下半年（8月份左右），由俱乐部总经理下达下年度预算编制工作的指导方针和主要预算指标， 由财务部牵头开始进行下年度预算的编制工作。先由各部门就各自的经济业务编制详细的预算，并向财务部上报，财务部对各预算进行汇总平衡，并与各部门进行沟通，经过反复调整后交与总经理，制定出初稿送交董事会审议，由董事会讨论研究并提出修改意见。11月底前，完成俱乐部预算汇总编制工作，总经理审定后提交董事会审批。俱乐部年度预算经董事会批准后，下发至各部门，由财务部监督实施和检查。

　　三、预算的编制

　　根据董事会下达的总体预算指标，明确俱乐部经营目标和其他各项财务指标。

　　各部门编制本部门预算，包括：经营预算、成本和费用预算、用工及薪资预算、利润预算、现金流量预算和固定资产预算。

　　第一，俱乐部经营预算的编制：首先，从俱乐部的实际情况出发，考虑市场及竞争环境影响，提出明确的经营目标。其次，经营预算的编制部门运作部，根据俱乐部总的经营预算指标自下而上反复测算，综合平衡，将预算目标数量化、准确化，具体到餐饮、高尔夫专卖店和球场运作各个部门的经营，按照经营和服务项目进行分类，明确到每种业务的销量及营业额等。最后，总经理审批后，上报董事会。董事会作为俱乐部经营预算审批的最高权力机构， 审议并通过公司年度经营总目标。

　　第二，成本和费用预算：成本和费用预算由俱乐部下属各职能部门编制，财务部汇总，总经理审核。预算按会计统一口径设置明细科目，格式由财务部制定。成本和费用预算采用零基预算办法进行编制，即不考虑上期的费用支出水平，须按预算期的经营情况实际需要、管理水平、控制目标进行编制。预算需对各项目的测算基础、依据及控制措施予以文字说明。

　　第三，用工及薪资预算：由人力资源部编制。预算须根据经营总体目标需要制订用工人数、员工素质及其相应的工资、奖金、住房、医疗、保险、培训教育等方面的费用支出。

　　第四，利润预算：财务部根据经营预算、成本费用预算和用工及薪金预算，编制出利润预算。将该预算与俱乐部经营目标比较，提出调整预算的建议。

　　第五，现金流量预算：现金流量预算由财务部编制。现金流量预算按照财务制度规定，根据各部门预测公司经营活动、筹资活动所产生的现金流入和流出，预测出俱乐部预算期末的现金净流量。提出资金筹措、使用和调度方案， 管好用活资金， 做到总量平衡、不留缺口。

　　第六，固定资产预算：主要包括俱乐部设备、房屋建筑等的维护、更新或重置的投资管理计划。其目的是预算将来一段时期内（1～5年）在设备和财务方面的资本支出，以决定未来经营所需的现金量。

　　财务部配合总经理根据各部门上交的预算报表，进行合理的调整，并与各部门进行沟通。经过反复调整后，制订出初稿送交董事会审议。董事会批复后，下达各部门执行预算。第一，财务部将由董事会审查通过的预算报表发给各部门，作为各部门请购物资、申请费用等的依据。第二，财务部将经过董事会审批的预算数加入管理报表，及时对比每月的执行情况。第三，财务部按月对各部门的预算执行情况进行统计，对出现的偏差由相关部门进行分析，找出原因及对策，纠正偏差，保持各部门在正确的轨道上顺利实现其目标。